Pracując jako zagraniczny konsultant w Danii nie zawsze łatwo jest zrozumieć podatki i ich konsekwencje prawne. Poprosiliśmy więc GTS Nordic, które od 1999 roku pomaga międzynarodowym konsultantom prowadzić biznes w Danii, Szwecji i Norwegii, o przedstawienie przeglądu tematu. Poniżej przedstawiamy ogólne wskazówki dla konsultantów pracujących tymczasowo w Danii. Są to tylko wskazówki. Warto skorzystać z indywidualnej porady przed podjęciem decyzji.
Jakie są twoje zobowiązania podatkowe, kiedy pracujesz jako zagraniczny konsultant?
Pracując w Danii od pierwszego dnia musisz płacić podatek dochodowy, jest to ogólna zasada. Duński rząd ustanowił zasadę 180 dni w 2012 roku w związku z czasem trwania opodatkowania – znana jako zasady Międzynarodowego zatrudniania pracowników (ang. International Hiring-out of Labour).
Zagraniczni kontraktorzy zazwyczaj podlegają opodatkowaniu od pierwszego dnia jeśli:
- Firma / klient końcowy potwierdzi kwalifikacje każdego konsultanta
- Firma / klient końcowy wydaje codzienne instrukcje
- Firma / klient końcowy ma stałych pracowników, pracujących przy podobnych projektach
- Firma / klient końcowy może zwolnić konsultanta
- Konsultant pracuje na terenie firmy / klienta końcowego
- Konsultant używa sprzętu firmy/ klienta końcowego
- Konsultant jest opłacany godzinowo / dziennie
- Konsultant otrzymuje wypłatę od jednostki spoza Danii (posiada spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, firmę konsultingową lub agencję)
Wyjątki:
- Uczestnictwo w spotkaniach, warsztatach i sesjach treningowych (Nie ma obiektywnych reguł dotyczących czasu trwania – powinno się jednak zachować zdrowy rozsądek)
- Ustalony projekt z ustaloną wartością projektu
- Zewnętrzna firma umieszcza pracowników, konsultantów itd., w razie potrzeby, ryzyko finansowe projektu nie leży po stronie duńskiej firmy
- Nie ma codziennego zaangażowania firmy duńskiej
- Płatność ze strony firmy duńskiej nie zależy od rzeczywistej przepracowanej liczby godzin konsultanta
- Praca jest wykonywana poza Danią
Jak będziesz opodatkowany w Danii?
System podatkowy w Danii jest progresywny, co oznacza, że im więcej zarabiasz, tym większy procent podatku dochodowego płacisz – do 52%. Jednak w zależności od indywidualnych okoliczności, historii pracy w Danii i warunków pracy istnieją też inne rozwiązania podatkowe, z których można skorzystać, takie jak:
Podatek od międzynarodowego zatrudniania pracowników: System podatkowy międzynarodowego zatrudniania pracowników jest oddzielnym duńskim obowiązkiem podatkowym. Pracownicy zatrudnieni przez duńskie firmy za porozumieniem “międzynarodowego zatrudniania pracowników” są w Danii obciążeni jednolitą stawką podatku 35,6% wynagrodzenia brutto itd., bez odliczenia.
W rezultacie, jeśli twój pobyt w Danii może przekroczyć 6 miesięcy z rzędu lub 183 dni w ciągu 12 miesięcznego okresu czasu, nie jest możliwe użycie schematu podatkowego “Międzynarodowego zatrudniania pracowników”.
Schemat podatkowy dla osób żyjących za granicą: Wysoko opłacani pracownicy w duńskich firmach mogą liczyć na preferencyjne warunki, wliczając w to znacznie niższą stawkę podatku dochodowego, jeśli są zatrudnieni za granicą. Jednak muszą zostać spełnione konkretne warunki, jeśli chcesz skorzystać ze schematu podatkowego dla osób żyjących za granicą.
Schemat ten oznacza to, że twój dochód z wypłaty podlega jednolitej stawce podatku 32.84%. W tym schemacie nie ma możliwości skorzystania z odliczeń od podatku.
Aby móc ubiegać się o korzystanie ze schematu podatkowego dla osób żyjących za granicą muszą zostać spełnione następujące trzy warunki:
- Minimalne wynagrodzenie brutto. Wynagrodzenie jest obliczane przed podatkiem od pracy i powinno wynosić co najmniej 66.700 koron duńskich w każdym miesiącu (2019) jako średnia roku kalendarzowego. Wymóg dotyczący wynagrodzenia jest dostosowywany co roku, 1 stycznia
- Duński pracodawca. Musisz być zatrudniony przez duńskiego pracodawcę, który jest odpowiedzialny za potrącanie podatku
- Musisz mieć kontrakt z zarejestrowanym podmiotem w Danii
- Zobowiązania podatkowe – Brak zobowiązań podatkowych w Danii na 10 lat przed skorzystaniem z danego schematu podatkowego
Obywatel Unii Europejskiej pracujący w Danii – przykład:
Z uwagi na swobodny przepływ pracy w krajach Unii Europejskiej, nie trzeba spełniać specjalnych wymagań, aby otrzymać pozwolenie na pracę w Danii. Wymagana jest jednak rejestracja w lokalnych organach ubezpieczenia społecznego i organach podatkowych.
Konsultant Peter z Niemiec znajduje ciekawą posadę u duńskiego klienta końcowego przez Right People Group i aplikuje do wzięcia udziału w projekcie. Dostaje pracę i 6 miesięczny projekt, wymagający pracy na pełen etat w Danii. Ustalone zostało, że konsultant Peter będzie opłacany godzinowo / dziennie, a jego kwalifikacje zostały potwierdzone przez klienta końcowego. Konsultant Peter będzie pracował zgodnie z warunkami ustalonymi z Right People Group i klientem końcowym na miejscu w Danii.
Niemiecki konsultant Peter musi teraz od pierwszego dnia pracy płacić duńskie podatki – zgodnie z Międzynarodowym zatrudnianiem pracowników. Jeśli zatrzyma wszystkie swoje interesy w kraju rodzinnym (takie jak miejsce rezydencji, rodzinę, interesy ekonomiczne itd.), a będzie tylko pracował w Danii, będzie tylko podlegał ograniczonej odpowiedzialności podatkowej w Danii.
Obywatel spoza Unii Europejskiej pracujący w Danii – przykład:
Jeśli jesteś obywatelem spoza Unii Europejskiej musisz uzyskać ważne pozwolenie na pracę i zamieszkanie, gwarantujące ci możliwość pobytu i pracy w Danii. Rejestracja w lokalnych organach jest obowiązkowa, kiedy zatwierdzone zostanie pozwolenie na pracę i pobyt. Ponadto obowiązkiem jest otworzenie duńskiego konta bankowego w celu uzyskiwania legalnych płatności.
George jest utalentowanym konsultantem IT i obywatelem spoza Unii Europejskiej. Znajduje ciekawą pracę u duńskiego klienta końcowego przez Right People Group oraz aplikuje do wzięcia udziału w projekcie. Dostaje pracę na pełen etat na 12 miesięczny projekt w Danii, wymagający pracy na pełen etat. Wkroczenie do Danii bez ważnego pozwolenia na pracę może skutkować karami, mandatami i deportacją.
Podobnie jak we wcześniejszym przypadku, ustalona została stawka godzinowa / dzienna dla Georga, a jego kwalifikacje zostały potwierdzone przez klienta końcowego. George będzie pracował na warunkach ustalonych z Right People Group i klientem końcowym, na miejscu w Danii.
George musi teraz od pierwszego dnia płacić podatki – zgodnie z zasadami Międzynarodowego zatrudnienia pacowników.
Konsultanci opodatkowani w Danii – przykład:
W przeciwieństwie do wielu europejskich krajów, zagraniczni kontraktorzy pracujący w Danii dla duńskiej firmy są opodatkowani od pierwszego dnia. Konsultant powinien więc być zdeterminowany, aby znaleźć najbardziej zgodne i efektywne rozwiązanie, które spełni wymogi surowych duńskich przepisów prawnych i podatkowych.
Zatrudnianie zagranicznych konsultantów do duńskich firm stopniowo wzrasta w ostatnich latach. Tym samym oznacza to, że duńskie organy podatkowe zwracają większą uwagę na zobowiązania i płatności podatkowe zagranicznych pracowników w Danii. Duński klient końcowy zawsze ponosi pełną odpowiedzialność, kiedy zatrudnia zagranicznego konsultanta poprzez agencję rekrutacji lub agencję konsultingową. Jeśli nie zostaje zapewniona zgodność z przepisami podatkowymi, może to skutkować karami i mandatami.
Zagraniczny konsultant Adam będzie od pierwszego dnia obciążony podatkami w Danii, zgodnie z międzynarodowymi zasadami Międzynarodowego zatrudniania pracowników i musi rozważyć jakie rozwiązanie podatkowe będzie dla niego najbardziej korzystne:
Wykorzystanie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością:
Adam jest samozatrudniony i ma spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (technicznie będącą jego pracodawcą), która wykonuje pracę krótkoterminową dla Danii (6 miesięcy), Adam musi zgłaszać każdą usługę wykonywaną w Danii, zgodnie z duńskim prawem. Klient końcowy lub agencja rekrutacyjna musi dalej zawiadomić Rejestr Usługodawców Zagranicznych (RUT) zanim Adam zacznie pracę. Zawiadomienie powinno się odbyć nie później niż w momencie rozpoczęcia pracy.
Jeśli pobyt konsultanta Adama w Danii może przekroczyć 6 miesięcy z rzędu lub 183 dni w ciągu 12 miesięcznego okresu czasu, nie będzie możliwe zastosowanie się do schematu podatkowego “Międzynarodowego zatrudniania pracowników” podatek 35,6% i konieczne będzie skorzystanie z normalnego duńskiego opodatkowania od dnia pierwszego.
Alternatywnie konsultant Adam podlega duńskiemu podatkowi dochodowemu: osoba indywidualna może być obciążona podatkiem w Danii jako posiadająca nieograniczony obowiązek podatkowy wobec Danii lub jako osoba posiadająca ograniczone zobowiązanie podatkowe wobec Danii. Osoby indywidualne będące rezydentami w Danii podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (podlegający podatkowi od dochodów uzyskiwanych na całym świecie, chyba że osoba jest rezydentem podatkowym w innym kraju zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania). Dokładna stawka podatku zależeć będzie od indywidualnej karty podatkowej, godzinowej / dziennej stawki i czasu trwania kontraktu.
W związku z tym istnieje potencjalne ryzyko, że organy będą wymagały ustanowienia spółki z o.o. na stałe.
W każdym przypadku konsultant Adam jako obywatel spoza Unii Europejskiej, musi uzyskać zgodę na pobyt i pracę w Danii, zanim zacznie pracę. Ubieganie się o to pozwolenie może zająć od 30 do 40 dni.
Zatrudnienie
Aby zapewnić bezpieczne, zgodne i bezbłędne rozwiązanie w kwestii podatków, GTS Nordic przygotowało pakiet ETS, który spełnia surowe obowiązujące przepisy prawne i podatkowe oraz zapewnia łatwy i przystępny sposób poradzenia sobie z zadaniem konsultanta Adama w Danii. Pakiet bazuje głównie na duńskim schemacie podatkowym §48E – pozwalając Adamowi zatrzymać ok 64%-65% po odliczeniu podatków, kosztów opieki społecznej oraz wszystkich kosztów zatrudnienia i wynagrodzenia.
Podlegając ograniczonemu opodatkowaniu i opodatkowaniu zgodnie z ETS, tylko dochód zarobiony w Danii jest deklarowany w Danii. Wszystkie podatki rozliczane są miesięcznie, nie trzeba więc zdawać zwrotów podatków. Dokumenty ewidencji podatkowej i płatności mogą być wysłane do klienta końcowego, jako dowód zgodności z przepisami podatkowymi.
GTS Nordic jest poświadczony przez duńskie organy imigracyjne. Mogą oni wstępnie zaakceptować pozwolenie na pracę i przyspieszyć szybki start pracy. GTS Nordic zajmuje się całym procesem od zbierania dokumentów do otrzymania ważnego zezwolenia na pracę i pobyt. Po zaakceptowaniu zezwolenia na pracę i pobyt wymagna jest rejestracja w odpowiednich organach.
Przeczytaj więcej: Zgodność podatkowa podczas pracy w krajach skandynawskich
Artykuł ten opisuje ogólne zasady podatkowe w Danii, jednak jako niezależny konsultant pracujący w innym kraju niż zarejestrowana jest twoja firma, musisz pamiętać o konsekwencjach podatkowych. Przeczytaj więcej na ten temat na stronie GTS Nordics.
Szukasz nowych projektów w Europie?
Jeśli jesteś konsultantem IT i szukasz nowych projektów w Danii lub innym europejskim kraju, zapisz się do nowych projektów, pasujących do twoich umiejętności i preferencji geograficznych poprzez kliknięcie przycisku poniżej.