Verojen ja säännösten noudattamista ei ole aina helppoa ymmärtää työskennellessään Tanskassa ulkomaisena konsulttina. Olemme siksi pyytäneet GTS Nordicia, joka on vuodesta 1999 avustanut useita kansainvälisiä konsultteja liiketoiminnassa Tanskassa, Ruotsissa ja Norjassa, antamaan yleiskuvan aiheesta. Seuraavassa he antavat sinulle yleisiä ohjeita, kun työskentelet tilapäisesti Tanskassa. Nämä ovat vain ohjeita. Henkilökohtaisia neuvoja annetaan aina ennen päätöksen tekemistä.
Mitkä ovat verovelvollisuutesi ulkomaisena konsulttina?
Tanskassa työskennellessään henkilön on yleensä maksettava tuloveroa ensimmäisestä päivästä alkaen. Vuonna 2012 Tanskan hallitus hyväksyi 180 päivän säännön verotuksen ajasta – se tunnetaan paremmin kansainvälisen työvoiman palkkauksen sääntöinä (tanskaksi: Arbejdsudleje-reglerne).
Ulkomaiset toimeksisaajat ovat tyypillisesti veronalaisia ensimmäisestä päivästä alkaen, jos:
- Yritys/loppukäyttäjä vahvistaa kunkin konsultin pätevyyden
- Yritys/loppukäyttäjä antaa päivittäiset ohjeet
- Yrityksellä/loppukäyttäjällä on vakituisia työntekijöitä, jotka työskentelevät samankaltaisten hankkeiden ja tehtävien parissa
- Yritys/loppukäyttäjä voi irtisanoa konsultin
- Konsultti työskentelee yrityksen/loppukäyttäjän tiloissa
- Konsultti käyttää yrityksen/loppukäyttäjän laitteita
- Konsultille maksetaan tunti-/päiväpalkkaa
- Konsultti saa palkkaa muulta kuin tanskalaiselta yritykseltä (oma oy, konsultointifirma tai väittäjä)
Poikkeukset:
- Osallistuminen kokouksiin, ryhmätyökursseihin ja koulutustilaisuuksiin. (Ei objektiivisia sääntöjä kestosta – mutta maalaisjärkeä olisi sovellettava)
- Kiinteä projekti, jolla on kiinteän projektin arvo
- Ulkopuoliset yritykset sijoittavat työntekijöitä, konsultteja jne. tarpeen mukaan, projektin taloudellinen riski ei ole tanskalaisella yrityksellä
- Tanskalainen yritys ei osallistu päivittäiseen toimintaan
- Tanskalaisen yrityksen suorittama maksu ei riipu konsultin todellisista työtunneista
- Työ tehdään Tanskan ulkopuolella.
Miten sinua verotetaan Tanskassa?
Yleisesti ottaen Tanskan verojärjestelmä on progressiivinen, mikä tarkoittaa sitä, että mitä enemmän ansaitset, sitä korkeampaa prosenttiosuutta maksat – jopa 52 %. Yksityisistä olosuhteista, työhistoriastasi Tanskassa ja työoloista riippuen voidaan kuitenkin käyttää muita veroratkaisuja tai -asetuksia, kuten:
Työvoiman palkkaus -vero: Työvoiman palkkaus -vero on erillisesti rajoitettu verovelvollisuus Tanskassa. Tanskalaisen yrityksen “työvoiman palkkaus” -järjestelyn mukaisesti palkkaamia työntekijöitä verotetaan Tanskassa kiinteällä 35,6 prosentin osuudella bruttopalkasta jne. vähennyksiä ei sallita.
Näin ollen, jos oleskelusi Tanskassa odotetaan ylittävän kuusi peräkkäistä kuukautta tai 183 päivää minkä tahansa 12 kuukauden jakson aikana, sinun ei ole mahdollista käyttää “Työvoiman palkkaus” -verojärjestelmää.
Ekspatriaatin verojärjestelmä: Tanskalaisten yritysten korkeapalkkaiset työntekijät voivat saada edullisia ehtoja, joihin sisältyy huomattavasti alhaisempi tuloverokanta, jos heidät otetaan palvelukseen ulkomailla. Tiettyjen erityisedellytysten on kuitenkin täytyttävä, jos haluat hyödyntää tätä ekspatriaatin verojärjestelmää.
Ekspatriaatin verojärjestelmä tarkoittaa, että palkasta saatavaa tuloa verotetaan 32,84 prosentin kiinteällä verokannalla. Expatriaattijärjestelmässä ei ole vähennysmahdollisuuksia.
Jotta ekspatriaatin verojärjestelmää voitaisiin soveltaa, seuraavien kolmen edellytyksen on täytyttävä:
- Vähimmäisbruttopalkka. Palkka lasketaan ennen työmarkkinaveroa, ja sen olisi oltava keskimäärin vähintään 66,700 Tanskan kruunua kuukaudessa (2019) keskimäärin kalenterivuoden aikana. Palkkavaatimusta mukautetaan tavallisesti joka tammikuun 1. päivä.
- Tanskalainen työnantaja. Työntekijän on oltava tanskalaisen työnantajan palveluksessa, jolla on lähdeverovelvollisuus
- Hänellä on työsopimus tanskalaisen rekisteröidyn yrityksen kanssa
- Verovelvollisuus – Ei verovelvollisuutta Tanskassa kymmeneen vuoteen ennen verojärjestelmän käyttöä
Tanskassa työskentelevät EU-kansalaiset – esimerkki:
Työvoiman vapaan liikkuvuuden vuoksi EU-maissa, sinun ei tarvitse täyttää erityisvaatimuksia EU:n työtodistuksen saamiseksi Tanskassa. Paikallinen rekisteröinti vaaditaan kuitenkin sosiaaliturvaa ja veroja varten.
Saksalainen konsultti Peter löytää mielenkiintoisen työpaikan tanskalaisen loppuasiakkaan projektissa Right People Groupin kautta ja hakee projektia. Hän saa paikan ja päätyy kuuden kuukauden projektiin, jossa hän työskentelee kokopäiväisesti Tanskassa. On sovittu, että konsultti Peterille maksetaan tuntipalkkaa ja että loppukäyttäjä on vahvistanut hänen pätevyytensä. Konsultti Peter työskentelee Right People Groupin ja loppukäyttäjän sovittujen ehtojen mukaisesti Tanskassa.
Saksalaisen Peterin on nyt maksettava Tanskaan veroa ensimmäisestä päivästä alkaen – koska työvoiman palkkaus – sääntöjä sovelletaan. Jos hänellä on kaikki hänen ‘omaisuutensa’ kotimaassaan (kuten asuinpaikka, perhe, taloudelliset edut jne.), mutta hän työskentelee ainoastaan Tanskassa, hänellä on verovelvollisuus vain Tanskassa.
Tanskassa työskentelevät EU:n ulkopuoliset kansalaiset – esimerkki:
Jos et ole EU-maan kansalainen, sinun on hankittava voimassa oleva työ- ja oleskelulupa, joka todistaa, että sinulla on oikeus oleskella ja työskennellä Tanskassa. Huomaa, että paikallinen rekisteröinti viranomaisille on pakollista, kun työ- ja oleskelulupa on hyväksytty. Lisäksi tanskalainen pankkitili on avattava, jotta maksu voidaan maksaa laillisesti.
George on ammattitaitoinen IT-konsultti ja EU:n ulkopuolinen kansalainen. Hän löytää mielenkiintoisen työpaikan tanskalaisen loppuasiakkaan projektissa Right People Groupin kautta ja hakee projektia. George sai paikan ja päätyy 12 kuukauden projektiin työskennellen kokopäiväisesti Tanskassa. Tanskaan saapuminen ilman voimassa olevaa työlupaa voi johtaa seuraamuksiin, sakkoihin ja karkotukseen.
Samoin on sovittu, että EU:n ulkopuolelta tulevalle Georgelle maksetaan tuntipalkkaa ja että loppukäyttäjä on vahvistanut hänen pätevyytensä. George työskentelee Right People Groupin ja loppukäyttäjän sovittujen ehtojen mukaisesti Tanskassa.
Georgen on nyt maksettava Tanskaan veroa ensimmäisestä päivästä alkaen – koska työvoiman palkkaus – sääntöjä sovelletaan.
Konsulttien verotus Tanskassa – esimerkki:
Toisin kuin monissa muissa Euroopan maissa, ulkomaiset toimeksisaajat ovat veronalaisia ensimmäisestä päivästä lähtien työskennellessään Tanskassa tanskalaiselle yritykselle. Siksi konsultin pitäisi löytää sopivin ja tehokkain veroratkaisu, joka täyttää Tanskan tiukat työ- ja verolainsäädännöt.
Ulkomaisten konsulttien käyttö tanskalaisissa yrityksissä on lisääntynyt tasaisesti viime vuosina. Samalla tämä on merkinnyt sitä, että Tanskan veroviranomaiset myös huomioivat ulkomaisten henkilöiden verovelvollisuuden ja verojen maksut Tanskassa. Tanskalaisella loppukäyttäjällä on aina lopullinen vastuu, kun ulkomaisia konsultteja palkataan rekrytointi- tai konsulttifirmojen kautta. Jos verosäännöksiä ei noudateta, se voi johtaa seuraamuksiin ja suuriin sakkoihin.
Ulkomaista konsulttia Adamia verotetaan Tanskassa ensimmäisestä päivästä alkaen työvoimaa koskevien kansainvälisten sääntöjen mukaan, ja hänen on harkittava, mikä veroratkaisu olisi hyödyllisin:
Osakeyhtiön käyttö:
Koska Adam on itsenäinen ammatinharjoitta ja hänellä on osakeyhtiö (joka on teknisesti työnantaja), joka tekee työtä määräaikaisesti Tanskassa (6 kuukautta), konsultti Adamin on ilmoitettava tiedot jokaisesta Tanskassa suoritetusta palvelusta Tanskan lainsäädännön mukaan. Loppukäyttäjän tai rekrytointifirman on tämän jälkeen ilmoitettava tästä RUT-rekisteriin ennen Adamin työn aloittamista Tanskassa. Ilmoitus on tehtävä viimeistään toiminnan alussa.
Jos Adamin konsultoinnin Tanskassa odotetaan ylittävän 6 peräkkäistä kuukautta tai 183 päivää 12 kuukauden aikana, hän ei voi käyttää 35,6 prosentin verotusjärjestelmää ja tavallista Tanskan verotusta sovelletaan alusta alkaen.
Vaihtoehtoisesti konsultti Adam on velvollinen maksamaan Tanskan tuloveron: Henkilöä voidaan verottaa Tanskassa, koska hänellä on täysi verovelvollisuus Tanskassa tai hänellä on rajoitettu verovelvollisuus Tanskassa. Tanskassa asuviin henkilöihin sovelletaan täyttä verovelvollisuutta (verovelvollisia maailmanlaajuisista tuloistaan, ellei henkilöä pidetä verovelvollisena toisessa maassa kaksinkertaisen verotuksen sopimuksen mukaisesti). Tarkka verokanta riippuu yksittäisestä verokortista, tuntitaksasta/päivätaksasta ja sopimuksen kestosta.
Sen vuoksi osakeyhtiön pysyvää toimipaikkaa edellyttävien viranomaisten mahdollinen riski voi olla todennäköistä.
HUOM! Jos konsultti Adam on ei-EU-kansalainen, työ- ja oleskelulupa on hankittava ennen kuin hän voi aloittaa työskentelyn. Työ- ja oleskeluluvan hakeminen voi kestää 30–40 päivää.
Sovellettu ratkaisu
Jotta verotukselle voidaan varmistaa sujuva, yhteensopiva ja tehokas ratkaisu, GTS Nordic on valmistanut ETS-paketin, joka täyttää Tanskan tiukat työ- ja verolainsäädännön ja varmistaa helpon ja suoraviivaisen työskentelyn Tanskassa. Tietopaketti perustuu pääosin Tanskan 48E §:n mukaiseen verotusjärjestelmään, mahdollistetaan Adamille noin 64–65 prosentin pidätysosuuden kaikkien verojen, sosiaaliturvamaksujen ja kaikkien työllisyys- ja palkkakustannusten jälkeen.
Kun konsultti on rajoitetusti verotettava ja häntä verotetaan ETS:n mukaisesti, vain Tanskassa ansaitut tulot raportoidaan Tanskassa. Koska kaikki verot maksetaan kuukausittain, veroilmoituksia tai vastaavia ei tarvitse tehdä. Verorekisteröintiä ja maksuja koskeva asiakirja-aineisto voidaan lähettää loppukäyttäjälle todisteena vaatimustenmukaisuudesta.
Koska Tanskan maahanmuuttoviranomaiset ovat sertifioineet pohjoismaisen GTS Nordic -järjestelmän, he voivat hyväksyä työluvan etukäteen ja helpottaa nopeaa työn aloittamista. GTS Nordic huolehtii koko prosessista asiakirjojen keräämisestä aina voimassa olevan työ- ja oleskeluluvan saamiseen asti. Huomaa, että paikallinen rekisteröinti viranomaisille on pakollista, kun työ- ja oleskelulupa on hyväksytty.
Lue lisää: Verovelvollisuus, kun työskentelet Pohjoismaissa
Vaikka tämä blogipostitus kattaa Tanskan yleiset verosäännöt, itsenäisenä konsulttina, joka työskentelee toisessa maassa, on tärkeää, että olet tietoinen veroseuraamuksista. Lue aiheesta lisää GTS Nordicsin Internet -sivuilta.
Etsitkö uusia projekteja Euroopassa?
Jos olet IT-konsultti ja haet uusia projekteja Tanskassa tai muussa Euroopan maassa, rekisteröidy ja saat taitojasi ja sijaintiasi vastaavia projekteja klikkaamalla alla olevaa painiketta.